现金流量是指现金的流入和流出。现金流量表将企业现金流量分为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。

　　1）、经营活动产生的现金流量

　　经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。对于工商企业而言，经营活动主要包括：销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等。

　　一般来说，经营活动产生的现金流入项目主要有：销售商品、提供劳务收到的现金，收到的税费返还，收到的其他与经营活动有关的现金；经营活动产生的现金流出项目主要有：购买商品、接受劳务支付的现金，支付给职工以及为职工支付的现金，支付的各项税费，支付的其他与经营活动有关的现金。

　　2）、投资活动产生的现金流量

　　投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动，既包括实物资产的投资，也包括金融资产的投资。这里的长期资产是指固定资产、无形资产、在建工程、其他资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产。需要注意的是，投资活动与投资是两个不同的概念。投资是指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产，它分为短期投资和长期投资。购建固定资产是投资活动，但它却不是一项投资；购买自购买之日起三个月内到期的债券属于短期投资，但它却不是投资活动。

　　一般来说，投资活动产生的现金流入项目主要有：收回投资所收到的现金，取得投资收益所收到的现金，处置固定资产、无形资产或其他长期资产所收回的现金净额，收到的其他与投资活动有关的现金；投资活动产生的现金流出项目主要有：购建固定资产、无形资产或其他长期资产所支付的现金，投资所支付的现金，支付的其他与投资活动有关的现金。

　　3）、筹资活动产生的现金流量

　　筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。这里所说的资本，既包括实收资本（股本），也包括资本溢价（或股本溢价）；这里所说的债务，指对外举债，包括向银行借款、发行债券。应付账款、应付票据等商业应付款属于经营活动，不属于筹资活动。

　　一般来说，筹资活动产生的现金流入项目主要有：吸收投资所收到的现金，取得借款所收到的现金，收到的其他与筹资活动有关的现金；筹资活动产生的现金流出项目主要有：偿还债务所支付的现金，分配股利、利润或偿付利息所支付的现金，支付的其他与筹资活动有关的现金。

　　4）、汇率变动对现金的影响

　　该项目反映企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算为人民币时，所采用的现金流量发生日汇率或平均汇率折算的人民币金额与“现金净增加额”中外币现金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。

　　5）、现金净增加额

　　以上四项合计。

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